НДС с 2026 года
С 1 января 2026 года вступили в силу важные изменения в налоговой системе, предусмотренные Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Одним из ключевых моментов является изменение основной ставки налога на добавленную стоимость (НДС), которая повышается с 20% до 22% (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).
При переходе на новую налоговую ставку рекомендуется учитывать разъяснения, содержащиеся в письмах Федеральной налоговой службы (ФНС) России от 29 декабря 2025 года № СД-4-3/11802@ и от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667@. Этот переход также подтверждается письмом Минфина России от 28 января 2026 года № 03-00-08/5827 и охватывает следующие аспекты:
- Применение налоговой ставки при изменении цен на товары, работы, услуги и имущественные права, отгруженные до 1 января 2026 года.
- Применение налоговой ставки при корректировке счета-фактуры на товары, работы, услуги и имущественные права, отгруженные до 1 января 2026 года.
- Применение налоговой ставки при возврате товаров.
Кроме того, в письме Минфина от 19 января 2026 года № 24-06-06/2382 рассматривается применение НДС в контексте контрактов на строительство и реконструкцию объектов капитального строительства. Если контракт был заключен до 1 января 2026 года и включает в себя этапы работ, то для выполненных подрядчиком работ, принятых заказчиком до этой даты, будет действовать ставка НДС 20%. С 1 января 2026 года для работ, принятых после указанной даты, будет применяться новая ставка НДС в размере 22%.
Изменения касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН) и налога на добавленную стоимость (НДС).
Одним из важных нововведений является изменение лимитов доходов для налогоплательщиков на УСН, освобожденных от уплаты НДС. Согласно письму ФНС России от 30 декабря 2025 года № СД-4-3/11836@, если доходы плательщика на УСН за 2025 год не превысили 20 миллионов рублей, то с 1 января 2026 года у него не возникает обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет. Если в течение 2026 года сумма доходов превысит указанный порог, обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем такого превышения.
Для налогоплательщиков на УСН, у которых возникла такая обязанность, предусмотрено право применять как общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%), так и специальные ставки 5% или 7%. В письме также разъясняются нюансы применения этих ставок, а также вопросы, касающиеся применения НДС в переходный период.
Важные моменты:
- Налогоплательщики на УСН, освобожденные от уплаты НДС или использующие ставки 5% или 7%, должны учитывать, что, если при заключении договора с покупателем они предполагают, что доходы на момент исполнения договора (отгрузки) могут превысить установленные лимиты, целесообразно предусмотреть возможность изменения цены договора на сумму НДС. В этом случае покупатель будет обязан доплатить начисленный НДС.
- Организации и индивидуальные предприниматели, впервые выбравшие налоговую ставку 5% или 7%, могут отказаться от ее применения в течение 12 последовательных кварталов. Отказ необходимо заявить в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с первого периода, в котором была подана налоговая декларация с отражением операций, облагаемых по указанной ставке (пункт 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).
Изменения в счетах-фактурах, книге покупок и книге продаж
С 1 апреля 2026 года вводятся в действие обновленные формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж в соответствии с поправками.
До вступления в силу этих изменений рекомендуется руководствоваться письмом ФНС России от 26 декабря 2025 года № СД-4-3/11730@.
Основные изменения:
- Новая строка в форме счета-фактуры: в форму счетов-фактур добавлена строка 5б, в которой указываются обязательства продавца при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав с 1 января 2026 года в счет ранее полученных платежей.
- Изменения в книге покупок: Форма книги покупок теперь включает графу 7а, которую заполняет продавец, применивший вычеты по НДС, исчисленные с оплат или иных средств. В этой графе указываются порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты.
- Новая графа в книге продаж: В форму книги продаж добавлена графа 11а, которая также заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг) и имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты. В ней указываются данные из новой строки 5б счета-фактуры. Кроме того, в графы 14 и 17 книги продаж внесены ставки НДС 22%, а в графы 14а и 17а — 20% или 18%.
- Обновления в дополнительных листах: аналогичные корректировки были внесены и в дополнительные листы книг покупок и продаж.
Эти изменения направлены на упрощение и улучшение учета расчетов по НДС.
Декларация по НДС с 1 квартала 2026 года
Приказом ФНС России от 18 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1227@ утверждена новая форма декларации по НДС. Кроме того, письмом ФНС от 20 февраля 2026 года № СД-36-3/1314@ были установлены контрольные соотношения для обновленной декларации.
Налогоплательщикам необходимо будет подать декларацию по новой форме до 27 апреля 2026 года. В третьем разделе декларации также добавлены новые строки для отображения сумм НДС, начисленных по новым ставкам в размере 22%, 22/122% и 18,03%.
С 1 квартала 2026 года в декларацию по НДС вносятся изменения, касающиеся кодов операций. В соответствии с приказом ФНС России от 18 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1227@ утвержден новый перечень кодов операций.
Среди нововведений можно выделить следующие ключевые категории:
- Операции по передаче товаров (работ, услуг) воинским частям, задействованным в специальной военной операции (СВО).
- Передача изымаемых объектов недвижимости для государственных и муниципальных нужд.
- Операции, связанные с выплатой банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договорам банковского вклада.
- Выполнение подрядчиком работ по договору строительного подряда, заключенному с физическим лицом.
- Кроме того, в письме ФНС России от 16 января 2026 года № СД-36-3/185@ сообщается о введении новых кодов для операций, связанных с медными полуфабрикатами (код 56 и 57), на 2026 год.
Обновления в разделах 8 и 9 декларации
В разделах 8 и 9 декларации добавлены новые реквизиты, требующие указания номеров и дат отгрузочных и авансовых счетов-фактур. Эти изменения направлены на улучшение документооборота и более точный учет операций, что облегчит процесс декларирования для налогоплательщиков (изменения смотрите выше, книга покупок и книга продаж).
Планируемые изменения: смягчение мер для малого и среднего бизнеса
В рамках проекта федерального закона № 2 1110069-8, одобренного Советом Федерации 15 апреля 2026 года, предлагается ряд изменений, направленных на поддержку малого и среднего бизнеса:
Освобождение услуг общественного питания от НДС: с 1 апреля и до конца 2026 года услуги, предоставляемые в сфере общественного питания, будут освобождены от НДС. Это правило коснется бизнеса, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), а также тех, кто утратил право на патентную систему налогообложения (ПСН) и стал плательщиком НДС по новым правилам. Для применения этой льготы не требуется выполнять условие о средней заработной плате (пункт 38 статьи 149 Налогового кодекса РФ), код льготируемой операции (1011214).
Возможность учета НДС для ИП: Индивидуальные предприниматели (ИП), которые в 2025 году работали по патентной системе, а с 2026 года стали плательщиками НДС на общей системе налогообложения (ОСНО) или УСН, смогут принять к вычету НДС, уплаченный в 2025 году в рамках патентной системы (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Смягчение требований к определению доходов: принятые изменения упрощают процесс определения доходов ИП на УСН и ПСН за 2025 год, освобождая их от уплаты НДС. При этом проценты по вкладам и остатки на счетах учитываться не будут (пункт 1 статьи 145 НК РФ).
Мы всегда готовы помочь вам разобраться в нововведениях
Наша команда профессионалов с большим опытом работы в различных областях всегда готова оказать вам поддержку и предоставить необходимые разъяснения по новым изменениям и актуальным вопросам. Мы понимаем, что мир законодательства и налогообложения может быть сложным и запутанным, особенно с учетом частых изменений, которые происходят в нормативных актах.
Мы стремимся сделать процесс адаптации к новым требованиям максимально простым и понятным для вас. Наша цель – обеспечить вас полной информацией, чтобы вы могли уверенно принимать решения и оставаться в курсе всех последних новостей.
Если у вас возникли вопросы или потребность в разъяснениях касательно изменений, связанных с налогообложением, отчетностью или другими аспектами ведения бизнеса, не стесняйтесь обращаться к нам. Мы готовы провести консультации, предоставить аналитические материалы и делиться практическими рекомендациями.
Развитие вашего бизнеса и соблюдение всех законодательных требований – наша приоритетная задача. Мы уверены, что совместными усилиями сможем справиться с любыми вызовами и сделать вашу работу более эффективной и комфортной. Не откладывайте на завтра – свяжитесь с нами уже сегодня, и мы поможем вам разобраться в любых нововведениях!
Наша группа ВКонтакте